Normativa di riferimento
La normativa rispetto Il regime fiscale del Trust è la legge n.38 del 17 marzo 2005
Il testo riguarda la legge sui trust nella Repubblica di San Marino e si articola nei seguenti punti chiave:
Sintesi della norma
Articolo 2: Ambito Soggettivo di Applicazione
- La legge si applica ai trust istituiti conformemente alle disposizioni sulla legge sui trust, fiscalmente residenti a San Marino, non esercenti attività d’impresa, arte o professioni.
- I trust amministrati da almeno un trustee autorizzato sono considerati fiscalmente residenti.
Articolo 3: Imposta sui Redditi dei Trust
- I trust sono soggetti all’imposta sui redditi dei trust.
- L’aliquota fiscale è definita dalla Legge 13 ottobre 1984 n.91.
- Gli obblighi fiscali gravano sul trustee, che è solidalmente responsabile.
Articolo 4: Rendicontazione della Situazione Patrimoniale dei Trust
- Il trustee deve mantenere la contabilità per ogni trust in cui opera, registrando le variazioni nei beni in trust.
- Deve redigere un inventario e una relazione periodica sulla situazione dei beni in trust, includendo proventi e frutti, entro cinque mesi dalla chiusura di ogni periodo d’imposta.
Articolo 5: Determinazione del Reddito Imponibile dei Trust
- Il reddito imponibile del trust è calcolato applicando un coefficiente di redditività dell’80% ai proventi e ai frutti derivanti dai beni in trust.
- Un coefficiente del 10% può essere applicato se il trustee reinveste i proventi per almeno 24 mesi.
Articolo 6: Credito d’Imposta per Redditi Prodotti all’Estero
- Le imposte pagate all’estero sui proventi del trust sono detraibili, fino all’80% o al 10%, a seconda delle circostanze.
Articolo 7: Ritenute Sugli Atti di Attribuzione di Proventi e Frutti
- Il trustee deve operare una ritenuta del 15% sui proventi e i frutti attribuiti ai beneficiari fiscalmente non residenti.
- Comunicazioni dettagliate devono essere fornite all’Amministrazione finanziaria.
Articolo 8: Dichiarazione dei Redditi, Versamento dell’Imposta e Accertamento
- Il trustee deve presentare la dichiarazione dei redditi di ogni trust entro cinque mesi dalla chiusura di ogni periodo d’imposta e versare l’imposta dovuta.
- Le modalità di presentazione e versamento saranno specificate da un decreto reggenziale.
- L’accertamento d’ufficio deve essere notificato entro tempi definiti.
Articolo 9: Altre Tasse ed Imposte dei Trust
- Alcune tasse sono previste per atti specifici, come l’iscrizione al Registro dei trust.
- Gli atti relativi al trust sono in genere esenti da imposta, tranne quelli specificamente indicati nel testo.
- Le modalità di versamento delle tasse sono definite per ciascun caso specifico.